一、选择纳税人身份的税务筹划

试点企业不能仅根据自身税负的变化确定选择做一般纳税人还是小规模纳税人，应从多个方面综合考虑对经营的影响。如果综合考虑后适合做小规模纳税人，但企业规模可能超过了小规模纳税人标准，需要考虑以下筹划方法：

1）分拆为多家公司经营，每个公司不超过小规模纳税人标准；

2）分拆为一家一般纳税人，一家或多家小规模纳税人。

试点企业选择纳税人身份的筹划需要综合考虑的因素包括：

1.目前营业规模

对营改增试点的纳税人而言，应税服务年销售额500万元是一个重要的分水岭，超过标准必须认定为一般纳税人，不超过标准的，才有选择做小规模纳税人的机会。因此，试点企业首先要根据上述政策，计算自身的营业规模，是否超过小规模纳税人标准，是否必须选择一般纳税人身份。

有些行业，比如公共交通运输行业，即使超过小规模纳税人标准，也可以选择按3%征收率简易征收。

2.客户情况

是否选择小规模纳税人，还要取决于客户对开具专用发票的要求。对于试点企业，开具专用发票或普通发票，纳税都是一样，而对于客户来讲，取得普通发票，不能抵扣进项，利益很可能会受损。

因此，如果客户很多是一般纳税人，需要取得增值税专用发票，则试点企业应尽可能申请认定一般纳税人。如果大部分客户不索取发票，或者不是一般纳税人，则试点企业可以选择做小规模纳税人以降低税负。

3.供应商情况

供应商一般存在以下几种情况：

1）行业内部分企业可以规范开具专用发票；

2）自身不愿意开具专用发票，总是找第三方代开；

3）行业内绝大多数企业都不能开具专用发票。

供应商不能规范开具专用发票，试点企业成为一般纳税人后，会导致税负大幅上升，如果属于上述1）、2）的情况，可更换供应商，并且要在试点之前更换；如果属于3）的情况，则不宜成为一般纳税人。

4.竞争对手情况

在完全竞争的行业，顾客就是上帝，如果竞争对手是一般纳税人，试点企业不认定为一般纳税人，不能开具专用发票，则会丧失商机，生意没得做了，企业会面临倒闭。

另外，一般纳税人也是运作规范与经济实力的象征，大客户一般愿意跟规范的有实力的供应商合作。

5.是否适宜分拆业务

根据上述分析，有些企业不得不做一般纳税人，而有些企业可以选择做小规模纳税人，税负可以降低。如果企业应税服务年销售额超过了小规模纳税人标准，但又想做小规模纳税人怎么办呢？只能是业务分拆，将一个企业分拆为几个企业，或者拆分为总分机构。可以拆分之后，部分是一般纳税人，部分是小规模纳税人，专门跟不索取专用发票的客户合作。这种情况下，试点企业需要考虑自身的业务是否适合分拆。业务分拆会存在以下弊端：

1）新成立企业或分支机构，增加运营成本。

2）增加管理的难度，也增加管理成本。

3）有些业务拆分之后会失去整体的协调性和运营效率。

因此，试点企业需要权衡增加的成本和节约的税收成本，决定是否分拆业务。

6.从业务发展看身份选择

也许企业目前的客户主要为小规模纳税人，并不需要开具增值税专用发票。但从长远的发展角度来讲，企业为了做大做强，为了进一步拓展客户群体，企业不可避免地会遇到一般纳税人企业要求开具增值税专用发票的情形。如果等到将来才去认定为一般纳税人，可能会因为无法及时开具增值税专用发票而导致业务的流失。

另一方面，由于一般纳税人不能转为小规模纳税人，如果企业长远来讲并不准备扩大经营规模，那么做出身份选择之前也要再三考虑了。

总体而言，企业增值税纳税人身份并不是单单依据一两个方面就能做出的决定，应该根据对企业客户群体、供应商的构成以及企业长远业务发展方向等各方面综合分析之后，才能作出对企业效益最大化的选择。