营改增实施后营销活动如何降低税务成本
 
  由于市场激烈竞争，企业每年都需要组织各种各样的营销推广活动，发生大量的营销费用，在开展营销活动过程中，一些企业营销费用难以规范取得发票入账，如客情费用、会议费、促销奖励等，为了报账，找第三方代开发票，或者找其他发票冲抵费用比较多，这样做，不符合税务规定，将税务风险埋在了自己的账上。

近几年，税务机关要求查税必查发票，税务机关在检查开票方时发现虚开发票问题，也可能追查到受票方。取得发票不规范存在的税务风险比较高，需要纳税调整补缴企业所得税。非善意取得虚开发票，不仅面临罚款和进项不能抵扣的风险，情况严重的，根据《中华人民共和国刑法修正案（八）》的规定，还需承担刑事责任（包括普通发票）。

稽便函〔2012〕1号规定，2012年继续实施“查账、查案、查税必查票”，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查。国税发[2012]12号文进一步要求：2012年，广东、浙江、安徽、江苏、山东、福建、河南、湖南、湖北、辽宁、河北等省国家税务局、地方税务局查处违法受票企业应各不少于1000户。对企业填开一定金额以上的发票以及列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，要通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析，逐笔进行查验比对，检查其业务的真实性。检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税（包括免、抵、退税）和财务报销、财务核算。

企业如何防范上述法律风险？

营销费用难以取得合法有效的发票入账，很多是由客观原因和市场环境引起的，往往难以从根本上消除这些风险，理道的建议是，另外成立一家营销服务公司，将营销推广服务外包给这家公司，向其支付推广服务费，取得营销服务公司开具的发票入账。

这样安排的优点是：将风险分散剥离出去，保证核心企业规范，该营销服务公司如果符合条件，还可以核定征收，税务风险可以整体降低。

为了进一步控制税务成本，营销服务公司需要按以下方式操作：

1、积极申请核定征收企业所得税，税负可以合理控制。

根据国税发[2008]30号规定，纳税人成本资料、费用凭证残缺不全，难以查账的，应核定征收企业所得税。

2、一般纳税人不适用企业所得税核定征收政策，需控制经营规模，避免成为一般纳税人。

营改增之后，上述方案更具优势。

    广告服务已经纳入营改增试点范围，将来会将所有的服务也纳入营改增，营销服务公司作为小规模纳税人，按3%征收率缴纳增值税，可申请税务机关代开增值税专用发票，支付营销推广服务费取得专用发票可以抵扣进项，避免了重复征税。