小规模纳税人增值税按季申报常见问题解答

1、查账征收的小规模纳税人（包括企业和非企业性单位以及个体工商户），申报表的填写是否有顺序要求？

答：有顺序要求。总原则是：先填写附表后填写主表。

2、小微企业暂免征收增值税优惠从2013年8月1日起执行，7月销售额能否享受免税？

答：由于我市增值税小规模纳税人纳税申报期限为一个季度，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位暂免征收增值税政策自8月1日起执行，享受期限只有8月份和9月份。那么以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位在2013年10月按季申报时，2013年7月的销售额按原规定应申报缴纳增值税，2013年8月、9月的申报按月销售额不超过2万元（含2万元）的，暂免征收增值税。

3、小规模纳税人季度内到税务机关代开了货物及劳务通用机打发票（非免税项目），请问这笔销售收入应体现在申报表的哪个栏次？

答：增值税的征收方式分为查账征收和定期定额征收两种，采用不同征收方式的小规模纳税人所填写的表格是不一样的，具体的填写要求如下：

①查账征收的小规模纳税人，本期代开的通用机打发票不含税销售额应填写在《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》第1栏次（一）应税货物及劳务应征增值税不含税销售额“应税货物及劳务”列和《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏次（一）应征增值税不含税销售额“应税货物及劳务”列。

    ②定期定额征收的小规模纳税人，本期代开的通用机打发票不含税销售额应填写在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》“销售额”栏。

4、查账征收的小规模纳税人，填写完季度申报表后点保存，系统提示：（附表一）【不含税销售额】：0；增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）【合计】【应税服务】【（一）应税货物及劳务应征增值税不含税销售额】：XXXX；两张附表值不相等，请修正！请问：弹出这种提示的原因是什么？

答：弹出此提示的原因是纳税人忘记填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中的第5栏“全部含税收入”，或忘记填写《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》第7栏“应税服务全部含税收入”。

5、查账征收的小规模纳税人，填写完季度申报表后点保存，系统提示：“《优惠政策附报资料》减免原因代码为:XX 的减免销售额之和0；《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》【合计】【应税服务】【（三）免税销售额】：XXXX；两张附表值不相等，请修正！”请问：弹出这种提示的原因是什么？

   答：弹出此提示原因是纳税人当期有办理过有关免税项目的备案，却忘记填写《增值税税收优惠附列资料（小规模纳税人）》相应栏次的“减免销售额”。

6、小规模纳税人（企业）2013年8月销售额不超过2万，当月有销售自己使用过的固定资产。请问销售自己使用过的固定资产的销售额，应该填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》哪个栏次？

答：纳税人销售自己使用过的固定资产，这部分销售额若由纳税人自行开具通用机打发票，应与其他销售额一并填入“免税销售额”栏。

这部分销售额若由纳税人代开发票，则填入“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏。

7、小规模纳税人（企业）2013年8月既有按项目免税的销售额，同时总销售额未超过2万。免税项目在税务局代开了普通发票，这部分销售额是否仍然填入免税销售额中？

答：是。

8、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》的第5栏“全部含税收入”是否包括免税收入？

 答：不包括免税收入。

9、小规模纳税人（企业）2013年8月销售额不超过2万元，登录国税网站填写第三季度增值税申报表，填写《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》后无法保存，系统提示“本季度第2个月的第1栏应征增值税不含税销售额（应税货物劳务）+第7栏应税服务全部含税收入应税服务列/（1+3%）应=税务机关代开专用票3%税率的发票的开票额+税务机关代为开具专用票3%税率的发票开票额”。纳税人8月只有自己通过网络发票系统开的普通发票，没有代为开具发票。请问是什么原因？

答：纳税人8月销售额不超过2万元的，应按规定填写到明细表第3栏“免税销售额”栏。

10、营改增的小微企业，2013年8月销售额不超过2万元，应填在《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（小规模纳税人适用）》的应税栏目还是填在免税栏目？

答：属于免税销售额的填写在测算表免税项目栏次，对应的“征收率”栏填零，其他相关栏次对照小规模纳税人主表和测算表填表要求填写。

11、小规模纳税人（企业）2013年8月销售额不超过2万元，其销售额在《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》的免税收入栏反映时是否需要除以1.03？

答：小规模纳税人（企业）8月销售额不超过2万元，其按开具的普通发票票面金额填入明细表的免税销售额栏目时应当除以1.03，换算为不含税销售额。

12、小规模纳税人（企业）本身有按项目免税的销售额，在填写《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》的免税销售额栏目的时候是否需要除以1.03？

答：免税项目销售额按发票票面金额填写，不需除以1.03。

13、查账征收的小规模纳税人（企业），2013年7月货物销售额15000元，8月份货物正数销售额为10000元，负数销售额5000元（为冲减7月份的销售收入），都自行开具了普通发票。因暂免征税规定自8月1日起执行，-5000元应冲减哪个月的销售额？7月份应申报10000元还是15000元？

答：应冲减8月的销售额。7月按15000元申报销售额。