关于股权个税的问题

案例一、

F公司境外上市授予员工股权，并且在行权日按员工股权收益履行了个人所得税代扣代缴义务，现员工在行权日之后的二次股票买卖收益，F公司是否也需要按“财产转让所得”履行个人所得税的代扣代缴义务？

说明：

员工在行权日之后的二次股票买卖收益，F公司不需要履行个人所得税代扣代缴义务，由员工个人自行申报缴纳个人所得税。

对于股权激励，F公司仅履行行权日的代扣代缴义务，员工行权日后对股票拥有自主处置权，且员工是在证券市场上买卖股票，不是直接卖给F公司，因此F公司不需要代扣代缴个人所得税。

参考国税函[2005]482号文的规定，对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票 (不包括境内上市公司股票) 转让所取得的所得，应按照 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税。上述税款由直接向个人支付转让收入的单位（不包括境外企业）负责代扣代缴；直接向个人支付转让收入的单位为境外企业的，取得收入的个人应按税法规定，在规定的期限内向主管税务机关自行申报纳税。
上述文件虽然已经失效，但个人所得税法也规定以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，因此F公司不是直接支付转让收入的单位，不属于扣缴义务人。

由于F公司是境外上市公司，根据财税[2005]35号文的规定，个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，需要按“财产转让所得”缴纳个人所得税。若境内单位支付收入，由境内单位代扣代缴个人所得税，若由境外单位支付收入，没有扣缴义务人，应由个人自行向主管地方税务机关进行纳税申报。
根据《个人所得税法》的第八条的规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。其中，从中国境外取得所得的，以及取得应纳税所得，没有扣缴义务人的应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。