营改增全面推开：进项税抵扣遭遇发票难题 
 
　　
金承羽(化名)最近很烦恼，营改增试点将于5月1日全面推开，作为一名旅行社经营者，他一直不知道具体该如何操作。

《第一财经日报》记者多方采访获悉，金承羽所面临的情况在旅游业界非常普遍。由于景区、火车票、机票、农家乐等开出的都是普通发票，这令旅行社业者无法进行进项税抵扣，因此在5月营改增实行后，旅行社如何缴纳增值税将是个问题，业者目前大多在观望，也不排除会采取涨价来保利润的举措。

不过，4月28日，国家旅游局在官网上明确表态说，5月1日，新一轮营改增将实施，旅游市场也将进入旺季，包括饭店业在内的各类旅游企业不能以营改增为由借机涨价。

旅游业营改增怎么算？

据新税改制度相关规定，营改增后不变的是对旅游收入者继续执行差额征税的政策。变化的主要有两点，一是纳税人身份的变化，由营业税纳税人改为增值税纳税人，而增值税纳税人又区分小规模纳税人与一般纳税人，增值税税率分别为3%、6%；二是扣除项目的变化，原来营业税可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，而增值税可扣除的项目比原政策新增一项“签证费”，令进项税基数降低，税负下调，从理论上来说，对于以出境游为主的旅行社而言是利好。

举例而言，一家年营业额为100万元的企业，其需要缴纳的税额为100万×3%即3万。税收负担与原本需缴纳的5万相比降低40%。如果年营业额在500万元以上则归为一般纳税人，用以往5%的营业税来计算。营业税的一个弊端在于产品流通过程中要重复征税，因为营业税只看营业全额不看增值。

所谓的增值税即按“增值部分交税”。如果企业以100万元从供应商处采购产品，120万元销售出去，其中多出的20万即增值部分。营改增之后，按照6%的税率计征增值税。企业只需交1.2万元的税金(120万×6%-100万×6%=1.2万)，少于营业税。

进项税抵扣难题

营改增实行后，旅行社如何从供应商处拿到增值税专用发票，通过进项税抵扣并降低税负是关键。

“景区门票、火车票和机票等都不是增值税发票，目前只有汽车公司可以开具增值税发票。还有一些私人承包的景区根本无法给出规范的发票，至于住宿业则要看其具体的业态，如果是正常的酒店则还可以开具增值税发票，如果是农家乐等项目则最多只能给出普通发票，甚至有时候连发票都没有。”金承羽苦恼地说。

多位业内人士告诉本报记者，不少旅行社业者都面临同样的问题，在旅游的“吃、住、行、游、购、娱”各个环节中，时常出现开具不了增值税发票的上游业者。

“增值税发票还要看具体的性质，必须是增值税专用发票才可以用于抵扣，因此旅行社业者必须要获得景区、酒店、交通等方面的增值税专用发票，旅行社才可以在自己交税时抵扣。但是根据目前不少业内人士反映的状况，旅行社要全面获得可抵扣的上游商家的增值税专用发票有些困难。”劲旅咨询首席分析师魏长仁指出。

既然难以抵扣，则旅行社业者预估在营改增实行后，不排除其理论上交税减少但实际上税负增加的尴尬。部分业者透露，如果增加的成本过多，则不排除未来会在一些相关旅游产品上进行涨价来保证自身利润。

“虽然涨价不是好方法，我们也看到部分高端酒店借营改增涨价后被约谈的事情，但做生意总要盈利，如果超出我们可以承受的范围，那么可能要通过涨价来保证利润。要知道，旅行社的利润本来就很薄，不少旅游线路产品的毛利率都不到8%，如果进项税无法抵扣则直接影响利润。”金承羽说。

旅行社方面也在寻求对策。一位不愿透露姓名的旅行社负责人表示，如果具有经济实力的话，则业者可以加大基础设施投入来增加抵扣税款，比如用车、固定资产等。但长远而言，旅游业者不可能每年都大量采购电脑、交通大巴等，故而此策略不可长久。

有些旅行社则在谋划注册新的旅行社相关公司或者会展服务公司，希望通过新公司的一些业务可以获得比较规范的增值税进项抵扣。